הכנת דוח שנתי למס הכנסה עבור עוסק פטור

אתם עומדים להקים עסק קטן חדש, ומתלבטים אם לפתוח תיק כעוסק פטור או כעוסק מורשה? אולי אתם לא לגמרי מבינים מה ההבדל בין השניים? הנה מידע שיעזור לכם להבין מה מתאים לכם: עוסק פטור או עוסק מורשה, ומהם ההבדלים בין השניים מבחינת הכנת הדוח השנתי למס הכנסה?

עוסק פטור מול עוסק מורשה

גם עוסק פטור וגם עוסק מורשה הם עובדים עצמאיים, אלא שעוסק פטור, בניגוד לעוסק מורשה:

• לא גובה מהלקוחות שלו מע״מ (מס ערך מוסף).
• הוא פטור מהדיווחים החודשיים (או הדו-חודשיים) למע״מ.
• הוא לא יכול להתקזז על המע״מ ששילם בגין הוצאות ורכישות שונות.
• ההכנסות השנתיות שלו מהעסק לא עולות על סכום של 100,491 שקלים לשנה. לעומת זאת, במקרה של עוסק מורשה, מחזור העסקאות אינו מוגבל בסכום כלשהו.

מבחינת עלויות התפעול החשבונאי של העסק, פתיחת עסק כ׳עוסק פטור׳ מציעה לכם את צורת ההתאגדות הזולה ביותר. למשל, הכנת דוח שנתי למס הכנסה לעוסק פטור, יכולה להיעשות על ידכם, ללא עזרתו של מנהל חשבונות.

עוסק פטור – והדיווח לרשויות המע״מ

יש עצמאיים במעמד של עוסק פטור שמעדיפים לנהל בעצמם את המערך החשבונאי של העסק, לא כך הדבר כשמדובר בעוסק מורשה, כאשר ברוב המקרים עצמאיים אלה מסתייעים באיש מקצוע, מנהל חשבונות או רואה חשבון.

כדי לקבל מושג אם אתם בכלל מסוגלים להתמודד לבדכם עם מערכת ניהול החשבונאות של העסק הפטור שלכם, הנה כמה מהמאפיינים של ׳עוסק פטור׳ לפי החוק:

• דרישת תשלום: עוסק פטור גובה את התשלום מהלקוחות באמצעות דרישת תשלום (חשבון עסקה). כיוון שעוסק פטור לא גובה מע״מ הוא לא רשאי להפיק חשבוניות מס ללקוחות שלו.
• קבלה: כאשר התשלום מתקבל, עוסק פטור חייב להפיק קבלה ללקוח, המאשרת שהתשלום אכן בוצע.
• דיווח שנתי: עוסק פטור מדווח אחת לשנה לרשויות המע״מ, עד ה-31 בינואר. הדיווח כולל את נתוני מחזור העסקאות של העסק בשנה החולפת (מינואר שנה שעברה ועד דצמבר).
• העברת תשלומי מע״מ: כיוון שעוסק פטור לא גובה מע״מ מהלקוחות שלו, הוא גם לא חייב בהעברת מע״מ לרשויות המס.
• הוצאות לצרכי מס הכנסה: כעוסק פטור, לא תוכלו לקזז את המע״מ ששילמתם עבור הוצאות או רכישות שונות, וגם לא לבקש החזר עבור תשלומים אלה. סכום המע״מ ששילמתם במהלך השנה יתווסף לסכום החשבוניות שקיבלתם, ויהווה חלק מההוצאות שלכם, לצורך חישוב מס הכנסה.
• דיווח למס הכנסה: גם עוסק פטור וגם עוסק מורשה חייבים בתשלום ובדיווח למס הכנסה.
• הגשת דוח שנתי: בעל עסק שהוא אדם יחיד (לא חברה), אמור להגיש את הדוח השנתי באתר האינטרנט המקוון של רשות המסים, ובנוסף להגישו גם ידנית למודיעין של פקיד השומה. את הדוח השנתי יש להגיש עד 30 באפריל, אם כי בימי הקורונה, הרשויות דחו את מועד הגשת הדוח השנתי.